Tarvitseeko tiekunta Y-tunnuksen? Vastaus riippuu tiekunnan toiminnasta.
Kaikilla tiekunnilla ei automaattisesti ole Y-tunnusta, eikä tavallinen yksityistien kunnossapito ja tiemaksujen kerääminen yleensä edellytä sen hankkimista. Y-tunnusta voidaan kuitenkin tarvita esimerkiksi palkkojen ilmoittamiseen, rakentamisilmoituksen antamiseen tai veronalaisen toiminnan hoitamiseen.
Puhekielessä saatetaan etsiä tietoa hakusanoilla tiehoitokunnan Y-tunnus tai yksityistien Y-tunnus. Virallinen termi on kuitenkin tiekunnan Y-tunnus. Tiekunta on tieosakkaiden muodostama yhteisö, joka vastaa yksityistien hallinnosta ja tienpidosta.
Tässä oppaassa kerromme:
- milloin tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen
- milloin sitä ei yleensä tarvita
- miten Y-tunnusta haetaan
- mitä asiakirjoja hakemukseen liitetään
- miten Y-tunnus eroaa tiekunnan muista tunnuksista
- mitä velvollisuuksia Y-tunnukseen voi liittyä.
Mikä on tiekunnan Y-tunnus?
Y-tunnus eli yritys- ja yhteisötunnus on Verohallinnon tai Patentti- ja rekisterihallituksen antama tunnus, jolla yritys tai yhteisö yksilöidään viranomaisasioinnissa.
Tiekunta ei ole tavallinen liiketoimintaa harjoittava yritys. Verohallinto käsittelee tiekuntaa yhteisetuutena eli tieosakkaiden muodostamana yhteisönä, joka hallinnoi yksityistietä ja siihen liittyviä oikeuksia. Yhteisetuuksia verotetaan tarvittaessa erillisinä verovelvollisina.
Y-tunnusta voidaan käyttää esimerkiksi:
- Verohallinnon asioinnissa
- tulorekisteri-ilmoituksissa
- työnantajavelvoitteiden hoitamisessa
- rakentamisilmoituksissa
- arvonlisäveroasioissa
- Suomi.fi-valtuuksien järjestämisessä
- tiekunnan tunnistamisessa sopimuksissa ja laskuissa.
Y-tunnuksen saaminen ei kuitenkaan tarkoita, että tiekunnasta tulisi yritys tai että sen pitäisi automaattisesti maksaa arvonlisäveroa.
Onko jokaisella tiekunnalla Y-tunnus?
Ei ole.
Tiekunta voi toimia ilman Y-tunnusta, jos sen toiminta rajoittuu tavanomaiseen yksityistien hallintoon ja kunnossapitokustannusten jakamiseen tieosakkaiden kesken.
Verohallinnon mukaan tiekuntien toiminta ei yleensä ole sellaista, että Y-tunnuksen antamisen edellytykset täyttyisivät. Y-tunnusta ei myöskään anneta pelkästään sillä perusteella, että tiekunta haluaisi käyttää sitä pankkiasiointiin.
Y-tunnuksen tarve on siis arvioitava tiekunnan todellisen toiminnan perusteella.
Tavallinen tiekunta voi toimia ilman Y-tunnusta
Y-tunnusta ei yleensä tarvita pelkästään siihen, että tiekunta:
- kerää osakkailta tiemaksuja
- maksaa urakoitsijoiden laskuja
- järjestää tien aurauksen
- tilaa sorastusta tai lanausta
- ylläpitää osakasrekisteriä
- järjestää tiekunnan kokouksia
- laatii tieyksikkölaskelman
- pitää kirjaa tuloistaan ja menoistaan.
Yksityistielain mukaisessa toiminnassa osakkailta kerättävät maksut ovat ensisijaisesti tienpitokustannusten jakamista, eivät tavallista tavaroiden tai palveluiden myyntiä.
Milloin tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen?
Verohallinnon mukaan tiekunta tai muu yhteisetuus tarvitsee Y-tunnuksen tyypillisesti silloin, kun sillä on viranomaisille ilmoitettavia vero- tai työnantajavelvoitteita.
Y-tunnusta voidaan tarvita erityisesti, kun:
- tiekunta maksaa palkkaa tai palkkiota, joka pitää ilmoittaa tulorekisteriin
- tiekunnan täytyy antaa rakentamisilmoitus
- tiekunnalla on tuloveron alaista toimintaa
- tiekunnalla on arvonlisäveron alaista toimintaa
- tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen muuhun perusteltuun Verohallinnon rekisteröintiin.
Verohallinto ratkaisee Y-tunnuksen antamisen hakemuksen ja ilmoitetun käyttötarkoituksen perusteella.
1. Tiekunta maksaa palkkaa
Tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen, jos se maksaa palkkaa ja sen on annettava palkkatietoja tulorekisteriin.
Tilanne voi syntyä esimerkiksi silloin, kun tiekunta palkkaa henkilön:
- hoitamaan tien kunnossapitoa
- auraamaan tietä tiekunnan työntekijänä
- tekemään vesakonraivausta
- toimimaan osa-aikaisena tienhoitajana
- hoitamaan muita tiekunnan lukuun tehtäviä töitä työsuhteessa.
Tulorekisteriin on ilmoitettava maksetut palkat ja palkkiot sekä niihin liittyvät ennakonpidätykset. Ilmoittamista varten tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen.
Tiekunnan kannattaa ensin selvittää, onko kyseessä:
- työntekijälle maksettava palkka
- työkorvaus itsenäiselle yrittäjälle
- hoitokunnan jäsenelle maksettava palkkio
- pelkkä kulukorvaus.
Maksun nimike ei yksin ratkaise sen verotuksellista käsittelyä. Epäselvässä tilanteessa asia kannattaa tarkistaa Verohallinnolta tai palkanlaskennan asiantuntijalta.
2. Tiekunnan täytyy antaa rakentamisilmoitus
Y-tunnus voi olla tarpeen, jos tiekunta toimii rakennushankkeen tilaajana ja sen on annettava Verohallinnolle rakentamiseen liittyviä ilmoituksia.
Tällaisia hankkeita voivat olla esimerkiksi:
- yksityistien laaja perusparannus
- sillan rakentaminen tai korjaaminen
- suurten rumpujen uusiminen
- tien rakenteen perusteellinen vahvistaminen
- muu ilmoitusvelvollisuuden piiriin kuuluva rakennustyö.
Kaikki kunnossapitotyöt eivät automaattisesti aiheuta rakentamisilmoitusvelvollisuutta. Velvollisuus riippuu työn sisällöstä, sopimuksista ja voimassa olevista ilmoitusrajoista.
Ennen suuren hankkeen aloittamista tiekunnan kannattaa tarkistaa rakentamisilmoituksia koskevat ajantasaiset ohjeet Verohallinnolta.
3. Tiekunta harjoittaa veronalaista toimintaa
Tiekunta voi tarvita Y-tunnuksen, jos sillä on toimintaa, josta syntyy tulovero- tai arvonlisäverovelvollisuus.
Tavanomainen tiemaksujen kerääminen osakkailta ei yleensä ole arvonlisäverollista liiketoimintaa. Verohallinnon mukaan tiekunnan osakkaiden välistä tienhoito- ja kunnossapitokustannusten jakamista ei pidetä arvonlisäverollisena liiketoimintana.
Tilanne voi olla toinen, jos tiekunta esimerkiksi:
- myy maa- tai kiviaineksia
- myy puuta
- vuokraa omaisuutta ulkopuolisille
- myy säännöllisesti palveluita
- harjoittaa muuta liiketoiminnan luonteista toimintaa.
Y-tunnus ei kuitenkaan itsessään ratkaise verovelvollisuutta. Ratkaisevaa on toiminnan todellinen sisältö.
Y-tunnus ja tiekunnan tunnus eivät ole sama asia
Tiekunnalla voi olla useita eri tunnuksia, joilla on eri käyttötarkoitukset.
Y-tunnus sekoitetaan usein Maanmittauslaitoksen antamaan tiekunnan tunnukseen.
| Tunnus | Käyttötarkoitus | Tunnuksen antaja |
|---|---|---|
| Y-tunnus | Verotus, tulorekisteri ja muu yritys- ja yhteisöasiointi | Verohallinto |
| Käyttöoikeusyksikkötunnus | Tiekunnan yksilöinti yksityistierekisterissä | Maanmittauslaitos |
| Tien nimi | Tiekunnan ja tien tunnistaminen käytännössä | Tiekunta ja Maanmittauslaitos |
| Pankkitilin IBAN | Tiekunnan rahaliikenne | Pankki |
Maanmittauslaitos yksilöi tiekunnat käyttöoikeusyksikkötunnuksella. Tunnuksen voi tarkistaa Maanmittauslaitoksen asiointipalvelusta tai käyttöoikeusyksikköotteelta.
Käyttöoikeusyksikkötunnus voi näyttää esimerkiksi seuraavalta:
000-2006-K12345
Tämä ei ole Y-tunnus, eikä sitä käytetä Verohallinnon ilmoituksissa.
Mikä on yksityistierekisteri?
Maanmittauslaitos ylläpitää yksityistierekisteriä järjestäytyneistä tiekunnista. Rekisteriin merkitään muun muassa:
- tiekunnan nimi
- tiekunnan tunnus
- kunta, jonka alueella tie sijaitsee
- tien ulottuvuus
- toimitsijamiehen tai hoitokunnan puheenjohtajan yhteystiedot
- tiekunnan mahdolliset säännöt.
Tiekunnan toimielimen on huolehdittava siitä, että rekisterissä olevat tiedot ovat ajan tasalla.
Yksityistierekisteriin kuuluminen ei tarkoita, että tiekunnalla olisi automaattisesti Y-tunnus.
Voiko Y-tunnuksen hakea pankkitiliä varten?
Tämä on yksi yleisimmistä tiekuntien kysymyksistä.
Tiekunta saattaa tarvita omaa pankkitiliä laskujen maksamiseen ja tiemaksujen vastaanottamiseen. Pankki voi puolestaan pyytää tiekunnalta Y-tunnusta asiakkaan tunnistamista varten.
Verohallinnon ohjeen mukaan Y-tunnusta ei kuitenkaan voida antaa pelkästään sillä perusteella, että tiekunta tarvitsee sitä pankkiasiointiin. Hakemuksessa täytyy olla Verohallinnon hyväksymä rekisteröintiin tai verovelvoitteisiin liittyvä peruste.
Tiekunnan kannattaa selvittää pankilta etukäteen:
- voiko tilin avata ilman Y-tunnusta
- mitä tiekunnan asiakirjoja pankki tarvitsee
- ketkä saavat tilin käyttöoikeuden
- tarvitaanko kokouspäätös tilin avaamisesta
- miten nimenkirjoitusoikeus osoitetaan.
Lue lisää: tiekunnan pankkitili.
Miten tiekunta hakee Y-tunnusta?
Tiekunta hakee Y-tunnusta Verohallinnolta yritys- ja yhteisötietojärjestelmän perustamisilmoituksella.
Verohallinnon ohjeen mukaan yhteisetuuden tiedot ilmoitetaan Y1-paperilomakkeella. Lomakkeen Lisätietoja-kohtaan kirjoitetaan perustelu sille, miksi tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen.
Hakemuksessa ei siis riitä pelkkä ilmoitus siitä, että tiekunta haluaa Y-tunnuksen. Käyttötarkoitus täytyy kuvata selkeästi.
Y-tunnuksen hakeminen vaihe vaiheelta
1. Selvitä, miksi Y-tunnus tarvitaan
Perustelu voi olla esimerkiksi:
- tiekunta maksaa palkkaa, joka ilmoitetaan tulorekisteriin
- tiekunnan on annettava rakentamisilmoitus
- tiekunta harjoittaa arvonlisäveron alaista toimintaa
- tiekunnalle syntyy muu Verohallinnon rekisteröintiä edellyttävä velvollisuus.
Perustelun kannattaa olla konkreettinen. Pelkkä pankkitilin avaaminen ei Verohallinnon mukaan ole riittävä peruste.
2. Tee tarvittava kokouspäätös
Tiekunnan kokouksessa tai toimivaltaisessa toimielimessä voidaan päättää esimerkiksi:
- Y-tunnuksen hakemisesta
- hakemuksen allekirjoittajasta
- mahdollisiin verorekistereihin ilmoittautumisesta
- työntekijän palkkaamisesta
- rakennushankkeen toteuttamisesta.
Päätökset tulee merkitä pöytäkirjaan selkeästi.
3. Täytä Y1-lomake
Lomakkeelle ilmoitetaan muun muassa:
- tiekunnan virallinen nimi
- tiekunnan osoite
- toiminnan luonne
- verorekisterit, joihin tiekunta hakeutuu
- yhteyshenkilön tiedot
- Y-tunnuksen hakemisen peruste.
Tiekunnan nimi tulee ilmoittaa siinä muodossa kuin se on merkitty Maanmittauslaitoksen rekisteriin. Verohallinto rekisteröi yhteisetuuden nimen Maanmittauslaitoksen kiinteistörekisteriotteen mukaisesti.
4. Liitä tarvittavat asiakirjat
Verohallinnon ohjeen mukaan tiekunnan Y1-ilmoitukseen liitetään:
- perustamissopimus tai vuosikokouksen pöytäkirja, josta ilmenevät voimassa oleva hoitokunta, nimenkirjoitusoikeudelliset henkilöt ja tiekunnan nimi
- kopio kiinteistörekisterin otteesta, josta ilmenevät tiekunnan nimi ja siihen liittyvät kiinteistötunnukset.
Hakemuksen allekirjoittaa tiekunnan nimenkirjoitukseen oikeutettu henkilö. Nimenkirjoitusoikeuden tulee ilmetä hakemuksen liitteenä olevasta asiakirjasta.
5. Toimita hakemus Verohallinnolle
Täytetty Y1-lomake ja liitteet toimitetaan lomakkeessa annettujen ajantasaisten ohjeiden mukaisesti.
Tiekunnan kannattaa säilyttää kopio:
- allekirjoitetusta lomakkeesta
- kaikista liitteistä
- kokouspäätöksestä
- lähettämispäivästä.
Mitä Y1-lomakkeen lisätietoihin kirjoitetaan?
Lisätietoihin kannattaa kirjoittaa lyhyt ja täsmällinen kuvaus Y-tunnuksen tarpeesta.
Esimerkiksi:
Tiekunta hakee Y-tunnusta tulorekisteri-ilmoitusten antamista varten. Tiekunta maksaa palkkaa yksityistien kunnossapitotyötä tekevälle henkilölle.
Rakennushankkeessa perustelu voi olla esimerkiksi:
Tiekunta hakee Y-tunnusta Verohallinnolle annettavia rakentamisilmoituksia varten. Tiekunta toimii yksityistien perusparannushankkeen tilaajana.
Tekstiä tulee muokata tiekunnan todellisen tilanteen mukaan. Hakemukseen ei pidä merkitä verovelvollisuutta tai toimintaa, jota tiekunnalla ei tosiasiassa ole.
Mitä Y-tunnuksen saamisen jälkeen pitää tehdä?
Y-tunnuksen saaminen ei vielä itsessään tarkoita, että tiekunnan pitäisi antaa säännöllisesti veroilmoituksia.
Velvollisuudet riippuvat siitä, mihin rekistereihin tiekunta on merkitty ja millaista toimintaa se harjoittaa.
Y-tunnuksen saamisen jälkeen kannattaa tarkistaa:
- onko tiekunta merkitty työnantajarekisteriin
- onko tiekunta arvonlisäverovelvollisten rekisterissä
- kuuluuko tiekunta ennakkoperintärekisteriin
- mitä ilmoituksia tiekunnan pitää antaa
- mitkä ovat ilmoitusten määräpäivät
- kuka hoitaa OmaVero- ja tulorekisteriasioinnin.
Työnantajarekisteri
Satunnaisesti palkkaa maksavan tiekunnan ei välttämättä tarvitse liittyä työnantajarekisteriin. Palkat ja muut ilmoitettavat suoritukset täytyy silti ilmoittaa tulorekisteriin silloin, kun niitä maksetaan.
Arvonlisäverorekisteri
Y-tunnuksen saanut tiekunta ei ole automaattisesti arvonlisäverovelvollinen.
Tavanomaiset tieosakkailta kerättävät tienpitomaksut eivät lähtökohtaisesti ole arvonlisäverollista myyntiä. Arvonlisäverovelvollisuus voi tulla kysymykseen, jos tiekunta harjoittaa erillistä liiketoiminnan luonteista toimintaa.
Ennakkoperintärekisteri
Ennakkoperintärekisteriin kuuluminen ei ole tiekunnalle yleensä pakollista. Rekisteröityminen voi tulla ajankohtaiseksi, jos tiekunta harjoittaa elinkeinotoimintaa, maataloutta tai muuta tulonhankkimistoimintaa.
OmaVero ja Suomi.fi-valtuudet
Kun tiekunnalla on Y-tunnus, sen veroasioita voidaan hoitaa OmaVerossa.
Tiekunnan puolesta asioiva henkilö tarvitsee yleensä asianmukaisen Suomi.fi-valtuuden. Verohallinnon mukaan yhteisetuuden sähköinen valtuuttaminen edellyttää, että yhteisetuudella on Y-tunnus.
Tiekunnan tulee sopia:
- kuka hoitaa veroasioinnin
- kuka antaa valtuudet
- kuinka kauan valtuudet ovat voimassa
- miten valtuudet poistetaan toimihenkilön vaihtuessa.
Valtuuksia ei kannata jättää tarpeettomasti entiselle puheenjohtajalle, toimitsijamiehelle tai kirjanpitäjälle.
Miten tiekunnan tietoja muutetaan?
Jos Y-tunnuksen saaneen tiekunnan tiedot muuttuvat, muutokset ilmoitetaan Verohallinnolle.
Yhteisetuuden tietojen muuttamiseen käytetään Verohallinnon ohjeen mukaan Y4-muutos- ja lopettamisilmoitusta. Sillä ilmoitetaan esimerkiksi:
- tiekunnan osoitteen muuttuminen
- toiminnan muuttuminen
- verorekistereihin liittyvät muutokset
- tiekunnan toiminnan päättyminen
- tiekunnan yhdistyminen toiseen tiekuntaan.
Ilmoitukseen tarvitaan nimenkirjoitukseen oikeutetun henkilön allekirjoitus. Tarvittaessa mukaan liitetään pöytäkirja tai muu nimenkirjoitusoikeuden osoittava asiakirja.
Y-tunnukseen liittyvien tietojen muuttaminen ei korvaa Maanmittauslaitokselle tehtävää ilmoitusta. Tiekunnan pitää huolehtia erikseen myös yksityistierekisterin yhteystietojen ajantasaisuudesta.
Yleisimmät virheet Y-tunnuksen hakemisessa
Y-tunnusta haetaan vain pankkitiliä varten
Verohallinto ei anna tiekunnalle Y-tunnusta pelkästään pankkiasiointia varten.
Ratkaisu: Selvitä, onko tiekunnalla todellinen verotukseen, palkkoihin tai rakentamisilmoituksiin liittyvä peruste.
Tiekunnan tunnus sekoitetaan Y-tunnukseen
Maanmittauslaitoksen käyttöoikeusyksikkötunnus ei ole sama asia kuin Y-tunnus.
Ratkaisu: Tarkista molemmat tunnukset erikseen ja käytä niitä oikeissa yhteyksissä.
Hakemuksesta puuttuu perustelu
Y1-lomakkeeseen kirjoitetaan vain, että tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen.
Ratkaisu: Kerro konkreettisesti, mihin viranomaisilmoitukseen tai verovelvoitteeseen tunnusta tarvitaan.
Hakemuksesta puuttuvat liitteet
Tiekunta lähettää Y1-lomakkeen ilman pöytäkirjaa tai rekisteriotetta.
Ratkaisu: Liitä mukaan Verohallinnon edellyttämät asiakirjat ja varmista, että nimenkirjoitusoikeus käy niistä ilmi.
Tiekunnan nimi ilmoitetaan väärässä muodossa
Hakemukseen kirjoitetaan epävirallinen tien nimi, joka ei vastaa Maanmittauslaitoksen rekisteritietoa.
Ratkaisu: Tarkista tiekunnan virallinen nimi käyttöoikeusyksikköotteelta.
Y-tunnuksen luullaan aiheuttavan automaattisesti arvonlisäverovelvollisuuden
Y-tunnus on tunniste, ei päätös siitä, että kaikki tiekunnan toiminta olisi arvonlisäverollista.
Ratkaisu: Tarkista erikseen, mihin Verohallinnon rekistereihin tiekunta on merkitty.
Usein kysytyt kysymykset
Tarvitseeko tiekunta aina Y-tunnuksen?
Ei tarvitse. Tavallinen tienpidon järjestäminen ja kustannusten jakaminen tieosakkaiden kesken eivät yleensä edellytä Y-tunnusta.
Miksi tiekunta tarvitsee Y-tunnuksen?
Y-tunnusta voidaan tarvita esimerkiksi palkkojen ilmoittamiseen tulorekisteriin, rakentamisilmoituksen antamiseen tai veronalaisen toiminnan hoitamiseen.
Saako tiekunta Y-tunnuksen pankkitilin avaamista varten?
Verohallinnon mukaan Y-tunnusta ei anneta pelkästään pankkiasiointia varten. Tiekunnalla pitää olla hyväksyttävä rekisteröintiin tai verovelvoitteisiin liittyvä peruste.
Miten tiekunnan Y-tunnusta haetaan?
Y-tunnusta haetaan Y1-paperilomakkeella. Hakemuksessa perustellaan tunnuksen tarve ja mukaan liitetään tiekunnan hallintoa, nimenkirjoitusoikeutta ja rekisteritietoja osoittavat asiakirjat.
Onko Y-tunnus sama kuin tiekunnan tunnus?
Ei ole. Maanmittauslaitoksen käyttöoikeusyksikkötunnus yksilöi tiekunnan yksityistierekisterissä. Y-tunnusta käytetään Verohallinnon ja muun yritys- ja yhteisöasioinnin yhteydessä.
Tuleeko tiekunnasta yritys, jos se saa Y-tunnuksen?
Ei tule. Tiekunta säilyy yksityistielain mukaisena tieosakkaiden muodostamana yhteisönä. Y-tunnus on viranomaisasioinnissa käytettävä tunniste.
Onko Y-tunnuksen saanut tiekunta arvonlisäverovelvollinen?
Ei automaattisesti. Arvonlisäverovelvollisuus riippuu tiekunnan toiminnan sisällöstä ja siitä, onko tiekunta merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.
Tarvitseeko tiekunta Y-tunnuksen maksaessaan urakoitsijan laskun?
Ei yleensä, jos työ ostetaan itsenäiseltä yritykseltä tavallisena palveluna. Tilanne on toinen, jos työn tekijä on tiekunnan työntekijä tai maksu pitää ilmoittaa palkkana tai palkkiona.
Tarvitseeko tiekunta Y-tunnuksen maksaessaan puheenjohtajalle palkkion?
Y-tunnus voi olla tarpeen, jos palkkio pitää ilmoittaa tulorekisteriin. Maksun oikea käsittely kannattaa varmistaa Verohallinnolta tai palkanlaskennan asiantuntijalta.
Mistä tiekunnan olemassa olevan Y-tunnuksen voi tarkistaa?
Suomalaisen yrityksen tai yhteisön Y-tunnuksen ja julkiset rekisteritiedot voi tarkistaa YTJ-palvelusta. Tiekunnan Maanmittauslaitoksen tunnus tarkistetaan erikseen Maanmittauslaitoksen asiointipalvelusta.
Miten tiekunnan osoite muutetaan?
Y-tunnuksen saaneen tiekunnan osoitteenmuutos ilmoitetaan Verohallinnolle Y4-lomakkeella. Tiekunnan on tarvittaessa päivitettävä yhteystietonsa erikseen myös Maanmittauslaitoksen yksityistierekisteriin.